Btw-vrijstelling in de zorg: wanneer wel en niet

Zorg is vrijgesteld van btw, toch? Meestal wel, maar niet altijd. Wie als zzp'er in de zorg ook coacht, traint of rapporten schrijft, heeft al snel een gemengde praktijk: deels vrijgesteld, deels btw-belast. Dit is hoe de vrijstelling werkt, waar de grens ligt en wat het betekent voor je aangifte en je aftrek.

Wanneer is zorg vrijgesteld?

De zorgvrijstelling geldt voor de gezondheidskundige verzorging van de mens. Kort gezegd: ben je BIG-geregistreerd en werk je binnen het deskundigheidsgebied van je BIG-beroep, dan is die zorg vrijgesteld van btw. Denk aan een verpleegkundige die verpleegkundige zorg levert of een fysiotherapeut die behandelt. Je rekent dan geen btw op je factuur en draagt er ook geen af.

Ook zonder BIG-registratie kan zorg onder de vrijstelling vallen, als de kwaliteit van de zorg aantoonbaar op een gelijkwaardig niveau ligt. Die beoordeling luistert nauw; reken er niet automatisch op en vraag het bij twijfel na bij de Belastingdienst of een adviseur.

Wanneer betaal je wél btw?

De vrijstelling hangt aan het soort werk, niet aan jouw titel. Ook als BIG-geregistreerde zorgverlener ben je btw-plichtig over diensten die geen gezondheidskundige verzorging zijn, bijvoorbeeld:

• werk buiten je deskundigheidsgebied, ook als het op zorg lijkt;
• coaching en training die niet op de behandeling van een patiënt gericht zijn;
• rapportages en advieswerk voor bijvoorbeeld verzekeraars of juridische procedures, waar niet de gezondheid van de patiënt maar het rapport het doel is;
• overige diensten zoals presentaties of consultancy.

Over dat werk reken je gewoon btw, meestal 21%.

Gemengde praktijk: deels vrijgesteld, deels belast

Veel zorg-zzp'ers combineren beide: door de week verpleegkundige zorg (vrijgesteld), daarnaast trainingen aan teams (belast). Dat mag prima, maar het vraagt een gesplitste administratie. Je moet per opdracht weten of hij vrijgesteld of belast is, en alleen over het belaste deel doe je btw-aangifte. Blijft je belaste omzet klein, dan kan de kleineondernemersregeling interessant zijn; let er wel op dat je met de KOR ook je aftrekrecht opgeeft.

Gevolgen voor je voorbelasting

De keerzijde van de vrijstelling: btw op kosten die je voor vrijgestelde omzet maakt, mag je niet aftrekken. Voor kosten die puur bij je belaste werk horen, mag dat wel. Kosten die voor allebei zijn, zoals je laptop of telefoon, trek je naar verhouding af. Hoe die verhouding precies uitpakt, verschilt per situatie; houd de splitsing in elk geval bij, dan is de aangifte zo gedaan.

Zo doe je het in Finq

In Finq kies je per factuur het btw-type: 21%, 9%, gemengd, verlegd of vrijgesteld. Vrijgestelde zorg factureer je met het type "Vrijgesteld": geen btw op de factuur, en de aangiftehulp laat die omzet buiten de btw-rubrieken. Belast werk zet je op een factuur met btw; komen 21% en 9% samen op één klus voor, dan kies je "Gemengd" en geeft elke factuurregel zijn eigen tarief. Vrijgesteld en belast werk combineer je door er aparte facturen van te maken, zo blijft je administratie vanzelf gesplitst. Meer voor zorg-zzp'ers vind je op de pagina voor de zorg.

Dit artikel is algemene uitleg, geen persoonlijk belastingadvies. De grens tussen vrijgesteld en belast is in de zorg soms een kwestie van details; leg twijfelgevallen voor aan de Belastingdienst of een adviseur.